個人事業主が源泉徴収された場合の仕分けパターン（課税 or 免税、源泉徴収 あり or なし）

みなさん、こんにちは。ゴールデンウィークの空いた時間で溜まってい仕分けを実施しているのでが、久しぶりに実施すると仕分けのルールを忘れていて中々大変です。特に仮受消費税と源泉徴収が組み合わさると頭が混乱します。次回からより短時間でできるようにパターンをまとめてみました。

• 免税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。
• 課税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。
• 免税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。また、取引先から源泉徴収をされた。
• 課税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。また、取引先から源泉徴収をされた。

例1. 免税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた

100円を掛けで売り上げた

借方	貸方
売掛金 110円	売上 110円

ポイント

• 免税事業者は消費税の納付が不要のため売上に含める。
• 売掛金は「資産の増加」なので借方に記載。
• 売上は「収益の発生」なので、貸方に記載。

売掛金を回収した（普通預金に入金してもらった）

借方	貸方
普通預金 110円	売掛金 110円

ポイント

• 普通預金への入金は「資産の増加」なので借方に記載。
• 売掛金は回収によりなくなったので「資産の減少」。貸方に記載。

例2. 課税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた

100円を掛けで売り上げた

借方勘定科目	貸方勘定科目
売掛金 110円	売上 100円
	仮受消費税 10円

ポイント

• 売掛金は消費税を含んだ金額にする。
• 売上は消費税抜きの金額にする。
• 消費税は仮受消費税として貸方に記載（負債の増加）。

売掛金を回収した（普通預金に入金してもらった）

借方	貸方
普通預金 110円	売掛金 110円

例3. 免税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。また、取引先から源泉徴収をされた。

100円を掛けで売り上げた

借方勘定科目	貸方勘定科目
売掛金 105円	売上 110円
事業主貸 5円

ポイント

• 売掛金は売上から源泉徴収金額を差し引いた額にする。
• 源泉徴収された金額は、決算まで貸している状態（戻ってくる可能性あり）。
• 従って資産と考える（取引により売掛金という資産が105円増加し、事業主貸という資産が5円増加した）。

売掛金を回収した（普通預金に入金してもらった）

借方	貸方
普通預金 105円	売掛金 105円

例4. 課税事業者が100円（税抜）を掛けで売り上げた。また、取引先から源泉徴収をされた。

100円を掛けで売り上げた

借方勘定科目	貸方勘定科目
売掛金 105円	売上 100円
	仮受消費税 10円
事業主貸 5円

売掛金を回収した（普通預金に入金してもらった）

借方	貸方
普通預金 105円	売掛金 105円

以上。